El costo amortizado es un criterio contable para valorar instrumentos financieros de deuda (préstamos, bonos). No se queda en el valor inicial: se actualiza para reflejar la realidad económica. En simple: es el valor actual de los flujos futuros (pagos o cobros), descontados con el Tipo de Interés Efectivo (TIE).
Elementos clave
- Valoración inicial: valor razonable (importe recibido/pagado) ajustado por costos de transacción.
- TIE: tasa que iguala valor inicial y flujos futuros, incluyendo comisiones y costos → muestra el costo/rendimiento real.
- Valoración posterior: cada período se suman intereses (TIE) y se restan pagos o cobros.
¿Por qué se usa?
Refleja el costo real de un pasivo o el rendimiento de un activo durante su vida útil. Así, los estados financieros muestran un valor más ajustado y cumplen el principio de devengo.
Ejemplo práctico
Una empresa pide un préstamo de $10,000 al 5% nominal (3 años, vencimiento único). El banco cobra $100 de comisión.
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Valor inicial: $10,000 – $100 = $9,900
Cálculo TIE:
9,900 = 11,576.25 / (1 + TIE)^3 → el TIE > 5% por la comisión.
Costo amortizado:
- Año 1: 9,900 + (TIE × 9,900) – 0
- Año 2: saldo año 1 + (TIE × saldo año 1) – 0
- Año 3: saldo año 2 + (TIE × saldo año 2) – pago total = 0
Resultado: los intereses se reconocen de forma uniforme y el balance refleja el costo real del préstamo.
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